Միացյալ Նահանգներում կորպորացիաները կարող են ընտրել հարկվելը կորպորատիվ մակարդակում կամ բաժնետերերի մակարդակով: Ընկերությունը, որը ընտրում է հարկվել, քանի որ կորպորատիվ մակարդակը ներկայացնում է իր սեփական կորպորատիվ հարկային եկամուտը, չափում է իր հարկվող եկամուտը եւ հաշվարկում է իր հարկը `օգտագործելով կորպորատիվ հարկի դրույքաչափերը: Այս բուժումը կոչվում է C կորպորացիա: Երբ կորպորացիաները շահույթ են բաժանում իրենց բաժնետերերին շահութաբաժինների ձեւով, այդ շահաբաժինները հարկատուի եկամուտ են բաժնետիրոջը:
Այլապես, կորպորացիաները կարող են ընտրել հարկատուին բաժնետերերի մակարդակով: Ընկերությունը դեռեւս ներկայացնում է իր սեփական կորպորատիվ հարկային եկամուտը եւ չափում է իր հարկվող եկամուտը: Այս հարկվող եկամուտը, ինչպես նաեւ տարբեր նվազեցումներով եւ հարկային վարկերով, բաժանվում է բաժնետերերի միջեւ: Յուրաքանչյուր բաժնետեր ներառում է կորպորատիվ եկամտի, նվազեցումների եւ վարկերի մասնաբաժինը, որպես բաժնետիրոջ անձնական հարկային եկամտի մի մասը: Կորպորատիվ մակարդակում կիրառված եկամտահարկ չի գործում: Փոխարենը, եկամտի բոլոր տարրերը հարկվում են `օգտագործելով անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերը: Այս բուժումը կոչվում է S կորպորացիա: S- ի նամակը վերաբերում է Ներքին եկամուտների օրենսգրքի գլուխ 1-ի S բաժինին:
Ս ՍՊԸ-ի ընդհանուր առանձնահատկությունները
- «Ս կորպորացիաները կորպորատիվ եկամուտները, կորուստները, նվազեցումները եւ վարկերը փոխանցում են իրենց բաժնետերերին դաշնային հարկային նպատակներով»:
- «S կորպորացիաների բաժնետերերը զեկուցում են եկամուտների եւ կորուստների իրենց անձնական հարկային եկամուտների հաշվին եւ գնահատվում են հարկ` իրենց եկամտահարկի դրույքաչափերով »:
- «Դա թույլ է տալիս S կորպորացիան խուսափել կորպորատիվ եկամտի կրկնակի հարկումը»:
- «Ս կորպորացիաները պատասխանատու են հարկի որոշակի ներկառուցված եկամուտների եւ պասիվ եկամուտների վրա` կազմակերպության մակարդակում »:
Աղբյուր: S Corporations, IRS.gov.
Հարկեր, որոնք կիրառվում են Կորպորատիվ մակարդակով
S կորպորացիաները պատասխանատու են կորպորատիվ մակարդակում հետեւյալ հարկերը վճարելու համար:
- Ավելորդ զուտ պասիվ եկամուտ
- LIFO- ի վերադարձի հարկ
- Ներկառուցված եկամտահարկ
Ավելի մաքուր զուտ պասիվ եկամտահարկ եւ LIFO- ի վերադարձի հարկը կիրառվում են միայն այն դեպքում, երբ S- ի կորպորացիան նախկինում հարկվել է C- ի կորպորացիայի կողմից կամ, եթե S- ի կորպորացիան անցավ առանց հարկի վերակազմակերպման C կորպորացիային:
Ավելի խիստ զուտ պասիվ եկամուտը S կորպորացիայի կողմից ստացված պասիվ եկամտի վրա կորպորատիվ հարկի հարկ է: Պասիվ եկամուտը ներառում է տոկոսներ, շահաբաժիններ, անուիտետներ, վարձավճարներ եւ ռոյալթից եկամուտներ (Ներքին եկամուտների մասին օրենսգրքի 1362-րդ պարբերություն (d) (3) (C)) Եթե պասիվ եկամուտը S կորպորացիայի համախառն եկամտի 25% -ից ավելին է, եկամտահարկը կիրառվում է: IRS- ը տրամադրում է աշխատանքային թերթիկ, այս ավելցուկային պասիվ եկամտահարկի հաշվարկի համար Form 1120S- ի հրահանգներին (pdf):
LIFO- ի վերահաշվարկի հարկը կիրառվում է, եթե S- ի կորպորացիային վերաբերող հետեւյալ երկու պայմաններից մեկն է `
«Կորպորացիան LIFO- ի գույքագրման գնագոյացման մեթոդն օգտագործել է վերջին հարկային տարվա համար` որպես C կորպորացիա, կամ
«AC կորպորացիան կորպորացիային փոխանցեց LIFO- ի գույքագրում` չճանաչելու գործարքի մեջ, որտեղ այդ ակտիվները փոխանցվել էին սեփականության իրավունք »:
Աղբյուրը `22a տողում հրահանգներ Form 1120S, IRS.gov հրահանգներում: LIFO- ի վերադարձի հարկի մասին մանրամասն մանրամասների համար տես Եկամտահարկի մասին կանոնակարգ 1.1363-2 բաժինը:
LIFO- ն անդրադառնում է հարկային նպատակներով գույքագրման չափման մեթոդի առաջին, առաջին մեթոդին:
Ներդրված եկամտահարկը կիրառվում է այն ժամանակ, երբ S կորպորացիան ակտիվ է տնօրինում այդ ակտիվը ձեռք բերելու հնգամյա ժամանակահատվածում եւ S կորպորացիան
- ձեռք բերեց ակտիվը, երբ S կորպորացիան C- ի կորպորացիան էր, կամ
- ակտիվը ձեռք բերեց գործարքում, որի արդյունքում ակտիվի հիմքը որոշվում է իր հիմքի վրա `C կորպորացիայի ձեռքում:
Մանրամասների համար տես Դ-ի 1120S, IRS.gov- ի ժամանակացույցի հրահանգների III մասի; տես նաեւ Ներքին եկամուտների օրենսգրքի 1374-րդ բաժինը եւ Եկամտահարկի մասին կանոնակարգ 1.1374-1 բաժինը 1.1374-10 բաժնում:
Հարկային միջոցների անցում կատարելու միջոցով
S կորպորացիաները անցնում են իրենց եկամուտների, նվազեցման եւ հարկային վարկերի միջոցով: Անցնում է եկամուտը եւ այլ հարկային բաղադրիչները, կորպորատիվ վերադարձից, բաժնետերերի անձնական հարկային եկամուտները:
Եկեք պարզ օրինակ վերցնենք: Ենթադրենք ABC կորպորացիան S- ի կորպորացիան է եւ ունի մեկ բաժնետեր, պարոն Դ. ԱԲԿ-ն ունի 100,000 ԱՄՆ դոլարի զուտ հարկվող եկամուտ: Այդ հարյուր հազար դոլար կորպորացիայից տեղեկացնում է բաժնետիրոջը, Schedule K-1- ի միջոցով: Բաժնետերն այս գումարը ստանում է ժամանակացույցի K-1- ից եւ զեկուցում է իր ժամանակացույցի E էջ 2-ում եւ ավելացնում է այդ եկամուտը 1040 ձեւի իր եկամտի մնացած մասը:
Անցումային բուժումը նշանակում է, որ եկամտի, նվազեցման կամ վարկի տարրերը պահպանում են իրենց բնույթը, երբ դրանք S կորպորացիայից դուրս են գալիս բաժնետիրոջ անձնական հարկային եկամտահարկին: Եթե Ս ՍՊԸ-ն վաճառեց որոշ ակտիվներ, որոնք համապատասխանում են երկարաժամկետ կապիտալ ձեռք բերելու բուժմանը, ապա այդ եկամուտը ներկայացվում է որպես Կորպորատիվ Կ-1-ի ժամանակացույցում կորպորատիվից բաժնետիրոջը երկարաժամկետ եկամուտ, եւ այդպիսով անհատը կհայտարարի այդ եկամուտը իր կամ նրա ժամանակացույցը D- ն որպես երկարաժամկետ շահույթ:
Նմանապես, S կորպորացիան փող է նվիրաբերում բարեգործությանը: Այդ նյութը ներկայացվում է որպես բարեգործական նվիրատվություն Ք-1-ի ժամանակացույցում: Իսկ բաժնետերերը բարեգործական նվիրատվության իր բաժինը կներկայացնեն որպես բարեգործության համար նախատեսված նվազեցում:
Հարկային հոդվածների անցումային դրույթը նշանակում է, որ բոլոր եկամտահարկերը, նվազեցումը եւ հարկային վարկերը կարգավորվում են համապատասխան ձեւով, երբ դրանք ներկայացվում են բաժնետիրոջ անձնական հարկային եկամտի վերաբերյալ: