IRS- ի նոր վերանորոգման կանոններին ուշադրություն դարձնելու ակնարկը
Եթե կոնկրետ վերանորոգումը սարքավորումները ավելի լավ է դարձնում, վերականգնում է գույքը իր նորմալ վիճակում կամ հարմարեցնում է գույքի նոր կամ տարբեր օգտագործման, ապա ծախսը կապիտալացված է եւ արժեզրկվում է մի քանի տարիների ընթացքում:
Վերանորոգման եւ պահպանման ծախսերը, որոնք չեն ենթարկվում բարեփոխումների, վերականգնման կամ հարմարվողականության կատեգորիաներին, կարելի է ամբողջությամբ մարել տարվա ծախսը:
Հիմունքները
«Եթե դուք վերանորոգում եք նյութեր, ապա կարող եք դրանք նվազեցնել», - ասում է հավաստագրված հանրային հաշվապահ Սթիվ Նելսոնը, որը գրել է «Evergreen Small Business» բլոգում կատարված վերանորոգման մասին եւ գրել է արդի էլեկտրոնային գիրք պատրաստելու համար 3115 ձեւը: Նոր շնչառական գույքի կանոնակարգեր :
Նելսոնն ասում է. «Եթե այն, ինչ անում եք, բարելավում, վերականգնում կամ հարմարեցում է, ապա նոր կանոնները ասում են, որ մենք ձեզ կօգնենք այն կապիտալացնելու եւ այն արժեզրկելու համար, եթե այն այնքան գումար է, որը փոքրիկ կարտոֆիլ է»:
Հերթական վերանորոգում եւ սպասարկում, որը կարող է անմիջապես դադարեցվել
«Ընդհանուր առմամբ, կարող եք նվազեցնել գումարները, որոնք նախատեսված են վերանորոգման եւ պահպանման համար, եթե վճարված գումարները այլ կերպ չեն պահանջվում կապիտալացված»: (IRS.gov, Հրապարակում 535, Բիզնեսի ծախսեր, գլուխ 7, վերանորոգման եւ սպասարկման ծախսերի բաժին):
Որոշելով այն, ինչ մենք կարող ենք նվազեցվել այն առումով, որ մենք չենք պահանջում կապիտալիզացիա, դա ստիպում է մեզ հարցնել. Արդյոք այս ծախսը պետք է կապիտալացված լինի: Եթե ոչ, ապա մենք կարող ենք նվազեցնել:
Հրապարակման 535-ի մեկ այլ բաժնում IRS- ը պարզաբանում է պահպանման եւ վերանորոգման միջեւ տարբերությունը.
«Վերանորոգում , ձեր առեւտրի կամ բիզնեսում օգտագործվող գույքի վերանորոգման կամ բարելավման արժեքը կամ նվազեցված կամ կապիտալ ծախս է: Պարբերաբար պահպանումը, որը պահպանում է ձեր գույքը նորմալ արդյունավետ գործող պայմաններում, բայց դա չի նշանակում էապես մեծացնել արժեքը կամ զգալիորեն երկարացնել օգտակարությունը գույքի կյանքը, նվազեցվում է այն տարում, որը տեղի է ունեցել, հակառակ դեպքում ծախսը պետք է կապիտալացված լինի եւ արժեզրկվի: (IRS.gov, Հրապարակում 535, Բիզնեսի ծախսեր, գլուխ 11, վերանորոգման բաժին):
Ուշադրություն դարձրեք, որ IRS- ը սահմանում է այն, ինչ նկատի ուներ սովորական սպասարկումով: Պարբերաբար պահպանումը, IRS- ի ասելով, «պահում է ձեր գույքը նորմալ արդյունավետ գործող պայմաններում»: Օրինակ, մեքենայի վրա նավթը փոխելու է: Նավթի փոխելը պահպանում է մեքենան նորմալ եւ արդյունավետ աշխատելու, բայց դա նշանակալիորեն երկարացնում է մեքենայի օգտակար ծառայության ժամկետը: Փոխադրման կամ շարժիչի փոխարինումը, այնուամենայնիվ, զգալիորեն կավելացնի մեքենայի օգտակար ծառայության ժամկետը, ուստի դա ավելի շատ կլիներ վերանորոգել, որը պետք է կապիտալացված լինի:
Կապիտալ վերանորոգում եւ սպասարկում. «BRA» փորձարկում
Վերանորոգման եւ պահպանման ծախսերը, որոնք ավելի լավ են դարձնում գույքը կամ վերականգնում են այն աշխատանքային վիճակում, կամ հարմարեցնելով նոր գույքի օգտագործումը, պետք է կապիտալացված եւ արժեզրկված լինեն մի քանի տարիների ընթացքում: Սա կարելի է հեշտությամբ հիշել, եթե մեկը օգտագործում է BRA թեստը, որը տոնավաճառ է, որը կազմված է Թոնի Նիտտիի կողմից:
B etterments- ը նորոգում են, ինչը ավելի լավ բան է դարձնում, քան նախկինում: Մասնավորապես, վերանորոգումները ենթակա են բարելավման կատեգորիաների, եթե դրանք.
- Վերանորոգեք այն գինը, որը գոյություն ունեցավ, նախքան գույքը գնելը
- Կատարեք անթույլատրություն, որը տեղի է ունեցել, երբ գույքը կատարվել է
- Ընդլայնել կամ ընդլայնել այն գույքը, որպեսզի այն ավելի շատ կարողություններ ունի, կամ
- Ակնկալվում է բարձրացնել գույքի որակը, ուժը, արդյունավետությունը կամ արտադրողականությունը
Մանրամասների համար տես «Ինչն է լավը»: Նյութական գույքի վերջնական կանոնակարգի Q & A բաժինը:
Վերականգնումները, ինչպես կարելի է ակնկալել, վերանորոգում են, ինչ-որ բան վերականգնում է նորմալ վիճակում: Տանիքը ամրացնելու կամ տանիքը ամբողջությամբ փոխարինելու վերականգնման երկու օրինակ է: Մասնավորապես, վերանորոգումը ենթակա է վերականգնման կարգի, եթե դրանք վերանորոգվեն,
- Վերականգնել վնասված գույքը `« սովորաբար արդյունավետ գործառնական վիճակի »; կամ
- Փոխարինել գույքի մի մասի հիմնական բաղադրիչը կամ էական կառուցվածքային մասը. կամ
- Վերակառուցել գույքը նման նոր վիճակում; կամ
- Արդյունք `նվազեցման, վաճառքի կամ փոխանակման կամ գույքի կամ բաղադրիչի վնասվածքի կորստի համար:
Մանրամասների համար տես, թե ինչ գումարներ են վերականգնելու գույքի միավորը: Նյութական գույքի վերջնական կանոնակարգի Q & A բաժինը:
Վերանորոգումը վերանորոգում է, որը փոխում է գույքը կամ սարքավորումները:
Օրինակ, օրինակ, շենքի սեփականատերը գործարան է դարձնում ցուցասրահում: Ինչպես շենքն օգտագործվում է արտադրությունից մանրածախ վաճառքից: Քանի որ հարկ վճարողը փոխել է, թե ինչպես է նա օգտագործում գույքը, գույքի հարմարեցման հետ կապված ցանկացած վերանորոգում կապիտալացված է:
Մասնավորապես, IRS- ը ասում է, որ հարմարվողական ծախսն է `« Գումարը վճարվում է գույքի միավորը նոր կամ տարբեր օգտագործման համար հարմարեցնելու համար, եթե հարմարվողականությունը չի համապատասխանում գույքի միավորի սովորական օգտագործմանը այն ժամանակ, երբ դուք սկզբում տեղադրել եք այն: "(Ինչն է հարմարեցված գույքի միավորին նոր կամ այլ օգտագործման բաժին` Մատչելի գույքի վերջնական կանոնակարգի Q & A բաժինը):
Դյուրանցումներ. Երեք անվտանգ նավահանգիստ կանոններ
Ընդհանուր կանոնն այն է, որ վերանորոգման եւ պահպանման ծախսերը պետք է կապիտալացված լինեն եւ արժեզրկվեն: Այս բացառիկ կանոններից կան բացառություններ: Փաստորեն, կան երեք բացառություններ, որոնք IRS- ն անվանում է անվտանգ նավահանգիստներ: Բայց նույնիսկ ապահով նավահանգիստով, չի կարելի պարզապես հաշվարկել ծախսերը: IRS- ն ակնկալում է, որ հարկատուները ընտրություն կատարեն իրենց հարկային վերադարձնելու միջոցով ընտրություն կատարելու (ընտրություն):
$ 2,500 Փոքր հարկ վճարողների համար ապահով ավազանի ընտրություն:
Անձը կամ բիզնեսը կարող է անմիջապես նվազեցնել վերանորոգման եւ պահպանման ծախսերը, եթե ծախսը կազմում է $ 2500 (կամ ավելի) մեկ ապրանքի կամ մեկ հաշիվ : Գործը «կիրառելի ֆինանսական հաշվետվությամբ», սակայն, ունի 5,000 ԱՄՆ դոլարի անվտանգ նավահանգիստ: Այս $ 2,500 սահմանը ուժի մեջ կմտնի 2016 թվականի հարկային տարվա համար:
2014 եւ 2015 հարկային տարիներին սահմանը կազմում էր $ 500: Ծանոթացեք ծանուցում 2015-82-ին, փոփոխության վերաբերյալ մանրամասների համար, IRS- ի վեբ-կայքում, հարկ վճարողների համար անվտանգ նվազագույն սահմանաչափի ավելացում առանց կիրառելի ֆինանսական հաշվետվության (pdf): Այս դրույթի վերաբերյալ լրացուցիչ մանրամասների համար տեսեք IRS- ի վեբ-կայքում Q & A- ի դե մինիմիս անվտանգ նավահանգիստների ընտրության բաժինը:
Ապահով խաչ փոքր հարկատուների համար
Վերանորոգումը կարող է անհապաղ նվազեցվել, եթե գույքի վերանորոգման եւ պահպանման համար վճարված ընդհանուր գումարը պակաս կամ հավասար է $ 10,000 կամ գույքի չկատարված հիմքերի 2 տոկոսին, որը չափից ավելի ցածր է : Իսկ անվտանգ նավահանգիստը մատչելի է միայն 10 մլն դոլարի եկամուտ ունեցող ընկերությունների համար, իսկ վերանորոգման ենթակա գույքը `1 մլն դոլարի չափով չկատարված հիմքեր: Այս դրույթի վերաբերյալ լրացուցիչ մանրամասների համար տեսեք IRS- ի վեբ-կայքում Q & A- ի փոքր հարկատուների բաժնի համար անվտանգ ավազանի ընտրությունը:
Safe Harbor- ի պարբերաբար սպասարկում
Եթե վերանորոգումը բաղկացած է պարբերական պահպանությունից, ապա վերանորոգման ծախսերը կարող են անմիջապես հանվել: Սրանք այնպիսի վերանորոգման պարագաներ են, որոնք տեղի են ունենում պարբերաբար:
IRS- ն այս մասին մանրամասն նկարագրեց: Անընդհատ պահպանման համար անմիջապես նվազեցնելու համար IRS- ը ցանկանում է ծախսել բավարարելու հետեւյալ չափանիշներից չորսը .
- Վերանորոգումները պարբերաբար կրկնում են այն տեսակը, որը դուք ակնկալում եք կատարել:
- Վերանորոգումը հանգեցնում է առեւտրի կամ բիզնեսի մեջ օգտագործվող հագուստի եւ արցունքների:
- Վերանորոգումը անհրաժեշտ է, որպեսզի գույքը պահպանվի իր նորմալ վիճակում:
- Եվ ամբողջությամբ ակնկալվում է, որ վերանորոգումը պետք է իրականացվի նաեւ `
- 10-ամյա ժամանակահատվածում (շենքերի հետ կապված շենքերի եւ շինությունների համար), կամ
- Ավելի քան մեկ անգամ գույքի դասի ընթացքում (շենքերից բացի այլ գույքի համար):
(Class life- ը վերաբերում է այն տարիների քանակին, որոնցով IRS- ն ակնկալում է, որ մենք արժեզրկում ենք գույքը: Այս մասին նշվում է հրապարակման 946-ում, ինչպես նաեւ գույքի արժեզրկումը , հատկապես գլխի 4-րդ եւ Հավելված B- ի գույքի դասի բաժինը: IRS- ի ինտերնետային կայքում Q & A պարբերական պահպանման բաժինը: Խուսափողական խոսք. Սովորական պահպանման անվտանգ նավահանգիստը չի կիրառվում բարելավման կատեգորիայի ներքո գտնվող ծախսերի համար:
Մասնակի հանձնարարություններ
Ենթադրենք տանտերը փոխարինում է տանիք վարձակալության գույքին: Եկեք մտածենք այս իրավիճակի մասին: Երբ գույքը վարձակալության է դրվել, գույքի արժեքը բաժանվել է երկու `հող եւ շենք: Հողը ոչ արժեզրկող ակտիվ է: Շենքի արժեքը կապիտալացված է եւ արժեզրկվում է տարիների ընթացքում (27.5 տարվա բնակելի անշարժ գույքով կամ 39 տարի կոմերցիոն անշարժ գույքի համար): Այսպիսով, հին տանիքի արժեքը ներառում է շենքի արժեքը եւ ժամանակի ընթացքում արժեզրկվում է:
Այժմ տանտերը փոխարինեց տանիքը: Վերակառուցման այս տեսակը պետք է լինի կապիտալացված եւ արժեզրկված (ավելի քան 27.5 տարի կամ 39 տարի, որքան կիրառելի է): Այսպիսով, այժմ տանտերը ունի երկու ակտիվներ `արժեզրկված` բնօրինակը եւ նոր տանիքը: Սակայն հին տանիքը ներառում է շենքում: Այսպիսով, տանտերը փոխհատուցում է ակտիվը (հին տանիքը), որը այլեւս գոյություն չունի: Այս սցենարում IRS- ը թույլ է տալիս տանտիրոջը մասամբ որոշում կայացնել: Ըստ էության, տանտերը կարող է դուրս գրել հին տանիքի արժեքը (այսպիսով, շենքի մաշվածության գրաֆիկից դուրս բերելով դրա արժեքի մի մասը):
Որն է օգուտը: Սա անմիջապես նվազում է հին տանիքի համար, որը մի քանի տարիների ընթացքում նոր տանիքի արժեզրկումից տատանվում է: Եվ սա վերացնում է հարկատուի հաշվեկշռի հին տանիքը (պատմական արժեքը եւ դրա կուտակված մաշվածությունը): Ավելի ավել բոնուս `« Չկան արժեզրկման վերագնահատում, քանի որ վաճառք կամ փոխանակություն չի եղել », - ասում է CBIM- ի ազգային հարկային գրասենյակի տնօրեն Ֆիլ Զաման: Այսպիսով, մասնակի դրույթները հանգեցնում են ավելի քիչ կուտակված մաշվածության վերադարձման, եթե գույքը վաճառվի ապագայում:
Ինչ պետք է նայեք
Որպեսզի պատշաճ կերպով որոշվի, թե ինչ կարելի է նվազեցվել եւ ինչ պետք է լինի կապիտալացված, մենք վերանայում ենք այն, թե ինչ ծախս է, որքանով է այն արժի, եւ ինչպես է ծախսը վերաբերվում վերանորոգված կամ պահվող գույքին: «Մենք պետք է զգույշ լինեինք, որ ոչ միայն գրառումներ անենք», - ասում է Նելսոնը, - «Այս նյութական շուկայական կանոնակարգերը ասել են, մենք պետք է իսկապես նայենք այդ ծախսերին»: Այսպիսով, մենք ինչպես ենք իրականում նայում այդ ծախսերին:
Յուրաքանչյուր վերանորոգման կամ սպասարկման ծախսերի համար.
- Վերանայել հաշիվը հաշվին
- Որն է ծախսը: Կիրառեք BRA թեստը. Ծախսն է բարելավումը, վերականգնումը կամ հարմարեցումը:
- Որքան է ծախսը:
- Յուրաքանչյուր ապրանք ապրանքագրում հավասար է կամ ավելի քիչ, քան $ 2,500: Ընդհանուր հաշիվը հավասար է կամ 2,500 դոլարից պակաս: Եթե այո, ապա հաշվի առեք դե մինիմիսի անվտանգ նավահանգիստը:
- Արդյոք գումարը հավասար է կամ պակաս, քան $ 10,000: Վերանորոգված գույքի չկատարված հիմքերի հավասար կամ ոչ պակաս, քան 2 տոկոսը: Եթե այո, ապա մտածեք փոքրիկ հարկատուների համար անվտանգ նավահանգիստ ընտրելու մասին:
- Որն է վերանորոգման բնույթը: Արդյոք վերանորոգումը սպասված եւ անհրաժեշտ մաս է գույքը սովորաբար արդյունավետ աշխատանքային պայմաններում պահելը: Եթե այո, ապա հաշվի առեք անվտանգ պահեստի օգտագործումը ռեժիմի պահպանման համար:
- Տեսնենք, թե կարելի է գրել «մասնակի տնօրինում»:
- Կապիտալացնել ծախսերը, անհրաժեշտության դեպքում եւ վերականգնել ծախսերը հաշվառելու համար մաշվածության գրաֆիկը:
Ռեսուրսները փորելու համար ավելի խորը ներգրավված են վերանորոգման եւ պահպանման նվազեցումների:
- Ներքին խորքային տեսք. IRS- ը ավարտում է անշարժ գույք ձեռք բերելու մասին կանոնները (Parker Tax Publishing, 8 սեպտեմբերի, 2014 թ.):
- Notice 2015-82 (IRS.gov, pdf), որը փոխեց de minimis- ի անվտանգ նավահանգիստը, $ 500-ից մինչեւ $ 2,500; ամփոփված է IR-2015-133-ում. Փոքր բիզնեսի համար. IRS- ն բարձրացնում է շնչառական շեմը շոշափելի շուկայական արժեքը մինչեւ 2500 դոլար: Պարզաբանում է գրավոր եւ հաշվապահական հաշվառում (IRS.gov, նոյեմբերի 24, 2015):
- Դրամական գույքային կանոններ - Հաճախակի տրվող հարցեր (IRS.gov, մարտի 13, 2015):
- Գանձապետական որոշում 9636. Նյութական գույքի հետ կապված ծախսերի նվազեցման եւ կապիտալացման վերաբերյալ ուղեցույց (IRS.gov, 2013 թ. Սեպտեմբերի 19-ը):
- Եկամուտների ընթացակարգ 2015-20 (IRS.gov, pdf); ամփոփված է IR-2015-29-ում. IRS- ն ավելի հեշտացնում է փոքր բիզնեսի համար կիրառելու վերանորոգման կանոնները 2014 եւ ապագա տարիներին (IRS.gov, փետրվարի 13, 2015):
- Մատչելի գույքային նորմատիվներ - վերանորոգման կանոնների ուղեցույց եւ ռեսուրսներ (AICPA.org)
- Իրականացնել նոր շոշափելի գույքի կանոնակարգերը ( Հաշվապահական հաշվառման ամսաթիվը, 2014 թ. Հունվարի 31-ը):
- Նոր պարարտանյութերի տեխնիկական սպասարկման նորմերի համաձայն (Nolo.com)
- Փոքր հարկ վճարող ապահով ապարատ վերանորոգման եւ սպասարկման համար (Nolo.com)
- Տանտերերի պահանջները IRS- ի նորոգման կանոնների համաձայն (Nolo.com)