S Corp կարգավիճակի ընտրության կարգը եւ կարգը
Սա կարող է լավ բան լինել, հաշվի առնելով 2018 թ.-ին ուժի մեջ մտած «Հարկային անսարքությունների եւ գործերի մասին» օրենքի լույսի ներքո:
Կամ դա կարող է այնքան լավ լինել, կախված ձեր անձնական հանգամանքներից եւ ձեր նպատակներից:
S Corp- ի կարգավիճակը ընտրելու եւ կողմնակալությունը
Կորպորացիայի հարկվող եկամուտը ենթադրում է իր բաժնետերերից յուրաքանչյուրին, երբ ձեւավորվում է S կորպորացիան: Այդ ենթադրյալ եկամուտը ներառվում է յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ անձնական հարկային եկամտի վրա:
Սա կարող է շատ օգտակար լինել 2017 թ. Հարկային տարվա միջոցով: Այդ ժամանակահատվածում կորպորատիվ հարկը կազմել է 35 տոկոս: Մեկ անձը կարող է վաստակել տարեկան մինչեւ $ 416,700 առանց հարկային բրա հարվածի, հետեւաբար կորպորացիայի եկամտի վրա հարկային բեռը հաճախ ավելի քիչ է, քան եկամուտը իր բաժնետերերին:
TCJA- ն կորցնում է կորպորատիվ հարկի դրույքաչափը մինչեւ 21 տոկոս: Մեկ անձը կստանա նման անձնական հարկային բրենդ `22 տոկոս` միայն 38.701 դոլար եկամուտով, ուստի C կորպը կարող է տեսականորեն փրկել 1 տոկոս `պահպանելով իր եկամուտը եւ դրա վրա կացին վճարելով:
Բայց, իհարկե, ոչինչ այնքան էլ պարզ չէ, երբ խոսքը վերաբերում է հարկերին:
S կորպորացիայի կարգավիճակի ընտրության հարցում լրացուցիչ օգուտ կա: S կորպի զուտ եկամուտը հարկվում է միայն մեկ անգամ բաժնետերերի մակարդակում: Ընդ որում, C կորպորացիայի զուտ եկամուտը կարող է հարկվել երկու անգամ, մեկ անգամ կորպորատիվ մակարդակում եւ կրկին բաժնետերերի մակարդակով, երբ շահաբաժինները վճարվում են:
Բաժնետերերը դեռ պետք է ներկայացնեն այդ շահաբաժինները որպես եկամուտ իրենց անձնական եկամուտների վերաբերյալ:
Ձեւավորելով S կորպորացիան
Եթե որոշել եք, որ S կորպորացիայի ձեւավորումը ձեր օգտին է աշխատում, ապա պետք է պատրաստեք եւ ձեւեք 2553 ձեւ, փոքր բիզնեսի կորպորացիայի ընտրություն , ներքին եկամուտների ծառայություն: Սա տեղեկացնում է IRS- ին, որ ցանկանում եք ընտրել S corp- ի կարգավիճակը: Այնուհետեւ IRS- ը նամակ կուղարկի ձեր կորպորացիային, հաստատելով այդ ընտրության համար ընտրությունը:
Նախ, սակայն, դուք պետք է ներգրավեք ձեր բիզնեսը: Ձեռք բերեք ձեր բիզնեսը ձեւավորելու եւ շահագործելու համար կազմելու հոդվածներ, կանոնադրություններ եւ տարբեր իրավական փաստաթղթեր: Դրանք կարող են տարբեր լինել պետության կողմից: Դուք պետք է ներառեք բիզնեսը այն պետությունում, որտեղ ընկերությունը կիրագործի իր բիզնեսի մեծ մասը,
Ստուգեք, որ ձեր կորպորացիան համապատասխանում է S կորպորացիան լինելու իրավասության չափանիշներին , ապա ձեւ 2553-ը IRS- ի հետ: Ձեւը պահանջում է յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ ստորագրություն:
Երբ պետք է ներկայացնել Ձեւ 2553
Ձեւ 2553-ը պետք է ներկայացվի նախքան կորպորացիայի հարկային տարվա երրորդ ամսվա 16-րդ օրը կամ հարկային տարվա երկրորդ ամսվա 15-րդ օրը, եթե հարկային տարիը 2 ½ ամիս կամ պակաս է: Դուք նաեւ կարող եք ձեւաթուղթը ներկայացնել հարկային տարվա ընթացքում ցանկացած պահի այն տարուց մինչեւ այն օրը, երբ դուք ցանկանում եք, որ ընտրություններն ուժի մեջ մտնեն:
Դուք կարող եք ցանկացած ժամանակ ներկայացնել այդ ժամկետներից հետո, եթե ձեր կորպորացիան հետեւի S կորպորատիվ ընտրությունների անցկացման հատուկ կանոններին:
Այո, դա շփոթում է: Ահա մի քանի օրինակ:
- ABC կորպորացիան ընդգրկված է հուլիսի 1-ին: ABC- ն այսուհետ ունի մինչեւ հոկտեմբերի 16-ը, S- ի կորպորացիայի ընտրության 2553 ձեւակերպումը, որը վավեր է ընկերության գործունեության առաջին տարում:
- DEF կորպորացիան ընդգրկված էր նոյեմբերի 1-ին, ուստի առաջին հարկային տարին կլինի ավելի քիչ, քան 2 ½ ամիս նոյեմբերի 1-ից մինչեւ դեկտեմբերի 31-ը: ԴԵՖ-ն, հետեւաբար, հաջորդ տարվա հունվարի 15-ն ունի S- ի կորպորացիայի ընտրության 2553 ձեւը, որը գործում է ընկերության գործունեության առաջին տարվա համար:
- GHI կորպորացիան մի քանի տարի ընդգրկված է եւ ներկայումս հարկվում է որպես C-կորպորացիա: GHI- ն կարող է 2553-ի ձեւը ներկայացնել դեկտեմբերի 31-ին, եթե ընկերությունը ցանկանում է հաջորդ տարվա S կորպորացիային փոխարկել:
Կորպորատիվ կարգավիճակի համար ժամանակավոր ընտրությունների կարգը
Կորպորացիան կարող է ներկայացնել 2553 ձեւը, իսկ ժամկետը լրանալուց հետո դեռեւս ստացվում է IRS- ի հաստատումը ընտրությունների հետաձգումը կորպորացիայի հարկային տարվա սկիզբը:
Սովորաբար, եթե ընկերությունը կորցնում է 2553 ձեւը, հարկային տարվա երրորդ ամսվա 15-րդ օրվանից հետո, սակայն մինչեւ հարկային տարվա երրորդ ամսվա 15-րդ օրը, IRS- ը համարում է S- ի կորպորացիայի ընտրությունը վավերական է հետեւյալ հարկային տարվա համար , սակայն չի համապատասխանում նախորդ հարկային տարվա համար: Բայց առաջին հերթին կորպորացիան պետք է համոզվի, որ իրավասու է ընտրություն կատարել:
Կորպորացիան պետք է համապատասխանի S կորպորացիայի իրավասության չափանիշներին եւ այն պետք է նպատակ ունենա դասակարգել որպես S կորպորացիան, S կորպի ընտրության նպատակային արդյունավետ ամսաթվից: Կորպորացիան կարող է միայն չհամաձայնել որպես S կորպորացիայի որակավորում, քանի որ այն 2553 ձեւը ժամանակին չի ներկայացրել, ոչ այլ պատճառով: Այն պետք է ունենա ողջամիտ պատճառ, անհետանալու ժամկետը, սակայն IRS- ը բավական առատ է այս առումով: Անօրինաբար ձախողման դեպքում 2553 ձեւը համարվում է խելամիտ:
Կորպորատիվը պետք է նաեւ հայտարարություններ անի, որ իր բաժնետերերից յուրաքանչյուրը հաղորդել է իրենց եկամուտները մի ձեւով, որը չի համապատասխանում կորպորացիայի `S կորպորացիան ներկայացնելու մտադրությանը:
Եթե ձեր կորպորացիան համապատասխանում է այդ պահանջներին, ապա պետք է գրեք հետեւյալ ձեւը 2553 ձեւի վերեւում.
«ՖԻԼԴԸ ՊԱՀԱՆՋՈՒՄ Է ՎԵՐԱԴԱՐՁՆԵԼ ՄՐՑԱԿՑՈՒԹՅՈՒՆԸ 2013-30»:
Կցել հայտարարություն, նշելով, որ կորպորացիան կամ ողջամիտ պատճառներ ունի կամ պատահաբար չի հաջողվել ձեւավորել 2553 ձեւը ժամանակին: Բացատրեք հանգամանքները մանրամասն: Երկու ձեւի 2553-ը եւ կցված հայտարարությունը պետք է ստորագրվեն յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ կողմից:
Մտավոր պատճառ
Խելամիտ պատճառը վերաբերում է կոնկրետ փաստերին կամ հանգամանքներին, որոնք առաջ են բերում ձեւերը: «Պատշաճ պատճառաբանությունը հիմնված է ձեր իրավիճակի բոլոր հանգամանքների եւ հանգամանքների վրա», ըստ IRS- ի: «Մենք կքննարկենք այն բոլոր պատճառները, որոնք սահմանում են, որ դուք օգտագործում եք բոլոր սովորական բիզնես խնամք եւ խոհեմություն` ձեր դաշնային հարկային պարտավորությունների կատարման համար, սակայն այնուամենայնիվ չկարողացան դա անել: Հարկատուները ունեն ողջամտություն, երբ նրանց վարքը արդարացնում է տույժի չկիրառումը կամ նվազեցումը: գործը պետք է դատվի առանձին `հիմնված փաստերի եւ հանգամանքների վրա»:
Համոզված եղեք հետեւյալ կետերը, երբ դուք հիմնավոր պատճառ հայտարարություն եք գրում.
- Ինչ է տեղի ունեցել եւ երբ է տեղի ունեցել:
- Որ փաստերն ու հանգամանքները կանխեցին այն ժամանակահատվածում, երբ տնտեսվարող սուբյեկտը դեռ ձեւեր չի ներկայացրել:
- Ինչպես են այդ փաստերն ու հանգամանքները հանգեցնում այն ձեւերի, որոնք ժամանակին չեն ներկայացվում:
- Այս ժամանակահատվածում ինչպես է վարվել տնտեսվարող սուբյեկտը իր ֆինանսական եւ հարկային գործերի մնացած մասը:
- Ինչ փորձ արեց գործարար իրավաբանական անձը իրավիճակը շտկելու համար, երբ փաստերն ու հանգամանքները փոխվեցին:
Երբ Բիզնեսը պահանջվում էր Ֆայլի IRS ձեւ 8832 ձեւով
IRS- ի ձեւը 8832-ն օգտագործվում է այնպիսի բիզնեսից, քան կորպորացիաները, որոնք ընտրում են որպես S կորպորացիաներ, դաշնային հարկային նպատակներով: Ընդհանուր օրինակ է հանդիսանում սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն : Սովորաբար, այս տեսակի ընկերությունները կդիտարկվեն որպես անտեսված անձ: Միասնական անդամավճարային ընկերությունը կարող է ընտրվել որպես փոխարինող, այնուհետեւ ընտրվել է որպես S կորպորացիա:
Երբեմն մեկ անդամի սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունը չի ընտրում որպես կորպորացիա եւ չի ընտրում, որ սահմանված ժամկետում ընտրվի որպես S կորպորացիա: Բարեբախտաբար, IRS- ն մշակել է այնպիսի ընթացակարգեր, որոնք թույլ են տալիս նման հարկատուներին հետադարձ կիրառել երկու ընտրությունները: Այս ընթացակարգը վերաբերում է նաեւ այլ հարկային կազմակերպություններին, ինչպիսիք են ընկերակցությունները, որոնք ձեւավորվում են որպես գործընկերներ եւ ցանկացած ձեռնարկություն, որը սովորաբար չի դասակարգվում որպես դաշնային հարկային նպատակներով կորպորացիա:
Այս կարգի ներքո գործարար մարմինները պետք է պահանջեն անցումային դասակարգման, որպես կորպորացիաներ եւ հետադարձ ընտրություններ, որպես S կորպորացիաներ: Բիզնեսի կազմակերպությունը պետք է պատրաստի 8832 ձեւը, ներառյալ II մասը եւ այն նաեւ պետք է նախապատրաստի Ձեւ 2553-ը, ներառյալ I մասի H բաժնում ներկայացված խելամիտ հայտարարությունը եւ IV մասում ներկայացված պահանջները:
Դուք կարող եք դիմել Form 2553- ի հրահանգներին, Form 8832- ի հրահանգներին եւ 2009-41-ի եկամուտների ընթացակարգին, ինչպես նաեւ կորպորացիայի եւ S կորպորացիայի կարգավիճակի հետադարձ ուժեղացման հետ կապված լրացուցիչ տեղեկությունների համար: