Ինչ է կառավարվող Արտասահմանյան կորպորացիայի նախապատմությունը:
Յուրաքանչյուր բիզնես փորձում է հնարավորինս քիչ հարկ վճարել որպես եկամտահարկ, որը հնարավոր է օրենքով (դա կոչվում է հարկերի խուսափում ):
Սակայն 21-րդ դարի գործարարության գլոբալ բնույթը ստեղծել է մի ֆենոմեն, որը կոչվում է օֆշորինգ `ԱՄՆ-ից աշխատատեղերի եւ աշխատատեղերի ստեղծում` հարկերից խուսափելու համար (ոչ թե օրինական):
ԱՄՆ-ն եւ մյուս երկրները փորձում են վերահսկել երկրի եկամուտները: Սովորաբար, այս եկամուտը հաշվետու պահանջների տեսքով է: Investopedia- ի համաձայն, վերահսկվող ընկերությունը սահմանվում է ԱՄՆ քաղաքացիների պատկանող բաժնետոմսերի քանակով: Օտարերկրյա բաժնետերերի պահանջվող քանակից պակաս ունեցող ընկերությունը համարվում է ոչ թե որպես վերահսկելի, այլ անկախ:
Կորպորատիվ բաժնետերերը հարկերը վճարում են կորպորացիայի եկամտի վրա միայն այն ժամանակ, երբ նրանք ստանում են շահաբաժիններ: Եթե նրանք ԱՄՆ-ի ներքին կորպորացիաներում շահաբաժիններ են ստանում, ապա այդ շահաբաժինները պետք է ներկայացվեն ամեն տարի, օգտագործելով Form 1099-DIV- ը : Բայց եթե այդ բաժնետերերը դիվիդենտներ կամ այլ եկամուտներ են ստանում օտարերկրյա կորպորացիաներից, ապա նրանք կարող են մտածել, որ հարկավոր չէ այդ մասին տեղեկացնել, թե հարկեր վճարել:
Այսինքն, վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիան գալիս է որպես ԱՄՆ-ի բիզնեսի սեփականատերերին արտասահմանյան կորպորացիաների եկամուտների հարկի ձեւով:
Ինչ է օտարերկրյա կորպորացիան:
Բիզնեսի համատեքստում «օտար» բառը ունի երկու իմաստ: Օտարերկրյա կորպորացիան , ընդհանուր առմամբ, ցանկացած կորպորացիա է, որը ներգրավված է գործարարություն իրականացնել որեւէ պետությունում կամ երկրում, բացի իր սկզբնական վիճակից:
Օրինակ, կորպորացիան սկզբնապես ներառված է Դելավերում . այն համարվում է այդ պետությունում տեղական կորպորացիան: Սակայն կորպորացիան նաեւ բիզնես է անում Նյու Յորքում, ուստի այն պետք է ներկայացվի օտարերկրյա կորպորացիայի կարգավիճակ Նյու Յորքի նահանգի հետ: Կորպորացիան կարող է նաեւ բիզնես անել Իռլանդիայում: Այն կարող է ստեղծել Իռլանդիայում դուստր ձեռնարկություն , եւ Իռլանդիայի կորպորացիան համարվում է օտարերկրյա կորպորացիա:
ՄՖՀ-ի կարգավիճակի համար IRS- ը համարում է ոչ միայն ԱՄՆ-ի ընկերությունները, եւ միայն այն ընկերությունները, որոնք հարկվում են որպես կորպորացիաներ (այդ թվում, ՍՊԸ-ն, որը ընտրում է հարկվել որպես կորպորացիա) :
Ինչպես է վերահսկվող արտաքին կորպորացիան սահմանում է IRS- ի կողմից:
CFC- ի կարգավիճակը ստեղծվել է Ներքին եկամուտների օրենսգրքի Ենթակ F- ի ներքո, ուստի այն երբեմն կոչվում է Subpart F կարգավորումը: Կառավարվող Արտասահմանյան կորպորացիայի կարգը ստեղծվել է, ԱՄՆ քաղաքացիների կողմից վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիաների եկամուտների մասին տեղեկություն հավաքելու եւ այդ եկամտի հարկը հավաքելու համար: CFC- ի աշխատակիցները, տնօրենները եւ բաժնետերերը պետք է զեկուցեն այդ կորպորացիաների եկամուտներից ստացված եկամուտները:
IRS- ը սահմանում է օտարերկրյա կորպորացիան, եթե վերահսկվում է, եթե,
«քվեարկելու իրավունք ունեցող նման կորպորացիայի բոլոր բաժնետոմսերի ընդհանուր բաժնային քվեարկության իրավունքի ավելի քան 50 տոկոսը կամ նրա բոլոր բաժնետոմսերի արժեքի ավելի քան 50 տոկոսը պատկանում է (ուղղակի, անուղղակի կամ կառուցողական) բաժնետերերի կողմից ցանկացած օր արտասահմանյան կորպորացիայի հարկային տարվա ընթացքում »:
IRS- ն նայում է նաեւ անհատական բաժնետերերին, որպես օտարերկրյա կորպորացիայի ԱՄՆ-ի բաժնետեր
«... ԱՄՆ-ի այն անձը, որը տիրապետում է այդ օտարերկրյա կորպորացիայի ընդհանուր ձայնի իրավունքին 10 տոկոսին կամ ավելի»,
Այլ կերպ ասած, օտարերկրյա կորպորացիան դասակարգվում է ԱՄՆ բաժնետերերին պատկանող բաժնետոմսերի քանակով: Եթե բաժնետոմսերի ավելի քան 50 տոկոսը պատկանում է ԱՄՆ-ի բաժնետերերին, ապա կորպորացիան համարվում է վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիա (CFC):
IRS- ն աուդիտորներին տեղեկացնում է ԿՖԱ-ի վերաբերյալ IRS- ի չափանիշների մասին: Արագ տեսք
- Անկախ նրանից, թե անհատը բաժնետոմսեր ունի օտարերկրյա կորպորացիայի կազմում:
- Անկախ նրանից, որ բաժնետեր հանդիսանում է «US Shareholder» - ը CFC- ի նշանակման նպատակով: Բաժնետերերի բնակության վայրը կամ քաղաքացիությունը եւ սեփականության իրավունքի տոկոսը համարվում են:
- Արդյոք բիզնեսը վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիա է, այն պետք է լինի ոչ-ամերիկյան բիզնես, որը համարվում է հարկային նպատակներով կորպորացիա:
Ենթակառուցվածքի ներքո IRS- ն վերաբերում է անհատ բաժնետիրոջը, կարծես թե «նա ստացել է ՀՖՖ-ի ներկայիս վաստակի որոշակի կատեգորիաների իր համամասնական բաժինը»:
Ինչպես պետք է եկամուտ ստանա վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիայից:
ԱՄՆ-ի բաժնետերերը, որոնք օտարերկրյա կորպորացիայում վերահսկողություն ունեն հետաքրքրություն են ցուցաբերում, պետք է ներկայացնեն ՀՄԿ-ի եկամուտների իրենց բաժինը եւ ԱՄՆ Մասնաճյուղում ներդրված ՄՖԿ-ի եկամուտների եւ շահույթի իրենց բաժինը: Այս գույքն ընդգրկում է ներդրումներ, նյութական սեփականություն (ակտիվներ) եւ բաժնետոմսեր օտարերկրյա կորպորացիայում:
Կորպորացիան պետք է տարեկան զեկույց ներկայացնի IRS- ի ձեւի մասին 5471 -ին, ԱՄՆ-ի որոշ անձինք `որոշակի օտարերկրյա ընկերությունների նկատմամբ տեղեկատվության վերադարձի մասին: Այս ձեւը լրացվում է եւ կցվում է կորպորացիայի եկամտահարկի վերադարձին :
5471 ձեւը ներկայացվում է ընկերության կողմից հարկային տարվա համար: եւ այն պահանջում է հետեւյալ տեղեկությունները.
- Անհատներ (ԱՄՆ քաղաքացիներ). Սպաներ, բաժնետերեր եւ տնօրեններ
- ԱՄՆ-ի բոլոր բաժնետերերի ցանկը եւ պահվող բաժնետոմսերը
- Կորպորացիայի դասի բաժնետոմսերը եւ չմարված բաժնետոմսերը
- Հարկային տարվա կորպորացիայի հաշվեկշռի եւ եկամտի մասին հաշվետվություն:
Բացի կորպորացիայի կողմից ներկայացված 5471 տեղեկատվության վերադարձից, յուրաքանչյուր ԱՄՆ-ի բաժնետերերի, սպայի կամ տնօրենի համար առանձին զեկույց է պահանջվում, որը համապատասխանում է վերը նշված 50 տոկոս չափանիշին: Այս զեկույցում նշվում է անձի եկամուտը օտարերկրյա կորպորացիայից շահաբաժիններով եւ այլ եկամուտներով եւ ներդրումներով: Այս անհատական հաշվետվությունը, որը կոչվում է Արտասահմանյան կորպորացիայից եկամտի բաժնետերերի ամփոփագիր, տրվում է այն անձին, որը պետք է ներառի իր եկամուտը իր հարկային եկամտում:
Ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված եկամուտը եւ այդ եկամտի հարկը առանձնացված է կորպորատիվ եկամտահարկից, որը ընկերությունը վճարում է:
Ձեզ հարկավոր է փորձառու հարկ վճարող, որը հայտնի է օտարերկրյա կորպորացիաների եւ հարկերի մասին, պատրաստելու համար այս ձեւը:
Արդյոք այլ երկրներ վերահսկում են օտարերկրյա ընկերությունները:
Մի քանի այլ երկրներ, բացի ԱՄՆ-ից, ունեն վերահսկվող օտարերկրյա կորպորացիան, ներառյալ Ռուսաստանը, Միացյալ Թագավորությունը, Գերմանիան, Ճապոնիան, Ավստրալիան, Նոր Զելանդիան, Բրազիլիան եւ Շվեդիան: Յուրաքանչյուր երկիր ունի CFC- ի կարգավիճակի որոշման եւ անհատների հայտնաբերման եւ նրանց հարկային հաշվետվության եւ արտասահմանյան եկամուտների հարկի վճարման համար պահանջվող իր կանոնները:
Ինչպես է CFC- ի եկամտահարկը
Ընդհանուր հաշվետվությունը, որը նկարագրված է վերը նշված 5471 ձեւով թվարկված անձանց համար, ներառված է անձի եկամտային հարկի վերադարձի վերաբերյալ: Վերադարձի բաժինը, որտեղ ներառված է տեղեկատվությունը, կախված է եկամտի տեսակից: Օրինակ, եթե եկամուտը շահաբաժիններ է, ապա եկամուտը կարող է ներառվել Schedule B- տոկոսադրույքի եւ սովորական շվաբաժանների վրա:
Ինչպես եկամտահարկը կախված է եկամտի տեսակից: Շահութաբաժնի եկամուտը, օրինակ, հարկվում է `կախված դիվիդենտների տեսակից եւ այն ժամանակի տեւողությամբ:
Մանրամասների համար, որտեղ ձեր CFC- ի եկամուտը ներառված է եկամտահարկի վերադարձի վրա, տեսեք այս IRS- ի հոդվածը, ձեւի 5471-ի հրահանգներով :
Կառավարվող Արտաքին Կորպորացիայի կարգավիճակը բարդ է եւ իմանալով, թե արդյոք դուք պետք է հաշվետվություն ներկայացնեք ձեր եկամուտը, որպես CFC- ի բաժնետեր, խաբուսիկ է: Այս հոդվածի ընդհանուր տեղեկությունները պարզապես ակնարկ են, եւ դա նախատեսված չէ հարկային կամ իրավաբանական խորհրդատվության համար: Խոսեք ձեր հարկային մասնագետի հետ, եթե կարծում եք, որ հարկավոր է զեկուցել ձեր եկամուտը ձեր արտասահմանյան շահույթներից եւ վճարել այդ եկամտի հարկը: