Նյութական մասնակցություն բիզնեսում
IRS- ն որոշել է, որ անձը նյութականորեն մասնակցում է գործարար գործունեությանը, եթե նա մասնակցում է «կանոնավոր, շարունակական եւ էական հիմունքներին»: Եթե որոշվում է, որ անհատի մասնակցությունը նյութական չէ, նա չի կարող կորուստներ կրել նույն չափով, որքան բիզնեսի սեփականատերը, ով գործնականում մասնակցում է բիզնեսին:
Ինչպես է որոշվում նմուշի մասնակցությունը
Նյութական մասնակցությունը որոշվում է ամեն տարի: IRS- ն ունի յոթ թեստ `նյութական մասնակցությունը որոշելու համար.
- Հարկատուը տարվա ընթացքում աշխատում է 500 ժամ կամ ավելի գործունեությամբ:
- Հարկատուը գործնականում կատարում է էականորեն ամբողջ աշխատանքը:
- Հարկատուը տարվա ընթացքում ավելի քան 100 ժամ աշխատում է, եւ ոչ ոք այլեւս չի աշխատում, քան հարկ վճարողը:
- Գործունեությունը նշանակալից մասնակցային գործունեություն է (SPA) եւ SPA- ի գումարը, որտեղ հարկ վճարողը տարեկան 100-500 ժամ է աշխատում, քան 500 ժամը:
- Հարկատուը նյութապես մասնակցում էր նախորդ 10 տարվա ցանկացած 5-ում:
- Գործունեությունը անձնական ծառայություն է եւ այդ երեք տարվա ընթացքում նյութականորեն մասնակցած հարկ վճարողը:
- Հաշվի առնելով բոլոր փաստերն ու հանգամանքները, հարկատուը այս տարվա ընթացքում մասնակցում է պարբերաբար, շարունակական եւ էական հիմունքով գործունեությանը: Այնուամենայնիվ, այս թեստը կիրառվում է միայն այն դեպքում, եթե հարկ վճարողը գործունեությունում առնվազն 100 ժամ աշխատի, ոչ ոք այլ ժամ չի աշխատեցնում, քան հարկատուի գործունեությունը, եւ ոչ ոք այլեւս փոխհատուցում չի ստանում գործունեության կառավարման համար:
Նյութական մասնակցության որոշման օրինակ
Ջո եւ Սալլին Կոտլերը ամուսիններն ու կինը են, որոնք ՍՊԸ-ի անդամներ են (սեփականատերեր) : Նրանցից յուրաքանչյուրն ունի 50% անդամակցության տոկոս: Սալլին բիզնեսի մեծ մասն է կազմում, Ջոը առաջարկում է մեկնաբանություններ եւ առաջարկություններ, եւ նա երբեմն օգնում է բաներ ամրագրելուն:
Նա տարիներ շարունակ չի աշխատում, ուստի նա նյութապես չի մասնակցում բիզնեսին:
Ինչու է կարեւոր Նյութական մասնակցությունը հարկերի համար
Որոշելով, արդյոք բիզնեսի սեփականատիրոջ մասնակցությունը օրվա ընթացքում բիզնեսի գործունեության վրա ազդում է սեփականատիրոջ հարկերը: Սեփականատիրոջ հարկերը հատկապես ազդում են, եթե բիզնեսը որեւէ մեկ տարվա ընթացքում վնաս է կրում: Մասնավորապես, IRS- ն պիտակավորում է բիզնեսի սեփականատիրոջը, ով բիզնեսին չի մասնակցում որպես «պասիվ գործունեության կորուստ»:
Եթե բիզնեսի սեփականատերը նյութապես մասնակցում է բիզնեսին, եւ բիզնեսը կորուստներ ունի, սեփականատերը կարող է վերցնել իր անձնական վնասը ամբողջությամբ: Եթե սեփականատերը նյութապես չի մասնակցում եւ բիզնեսը կորուստներ ունի, սեփականատիրոջ վնասները սահմանափակվում են շահույթի չափով:
- Օրինակ. Ջո եւ Սալի Քոթթերի բիզնեսը տարվա ընթացքում կորուստ է $ 10,000: Նրանք չունեն եկամուտ, բացի բիզնեսից: Նրանց ՍՊԸ-ի գործառնական համաձայնությունը տարածում է շահույթը եւ կորուստները հավասարապես: Քանի Sally ակտիվորեն մասնակցում է բիզնեսում, նա կարող է նվազեցնել իր ամբողջ $ 5,000 բաժինը կորուստների. Բայց քանի որ Ջոը նյութականորեն չի մասնակցում, նա չի կարող հանել իր 5000 դոլար բաժնետոմսերից որեւէ մեկը, քանի որ կորուստը փոխհատուցելու եկամուտ չի եղել:
- A Disclaimer: «նյութական մասնակցության» որոշումը եւ պասիվ գործունեության կանոնները բարդ են: Այս հոդվածում եւ այլ կայքերում այս հոդվածում նախատեսված չէ հարկային խորհրդատվություն: Եթե կարծում եք, որ նյութական մասնակցության բացակայությունը կարող է լինել ձեր բիզնեսի խնդիրը, ստուգեք ձեր հարկային խորհրդատուի հետ : IRS- ի այս հոդվածը պասիվ գործունեության կորուստների մասին է ներառում ավելի շատ տեղեկատվություն այս թեմայի վերաբերյալ: