Մինչեւ նայենք երաշխավորված վճարումներից, մենք պետք է նայենք ՍՊԸ-ի սեփականատերերին (կոչվում « անդամներ ») եւ գործընկերների հետ: IRS- ը չի ճանաչում ՍՊԸ-ն որպես հարկային մարմին:
Այսպիսով, ՍՊԸ-ն բազմակի անդամների հետ միասին համարում է IRS- ի կողմից որպես հարկային նպատակներով գործընկերներ (եթե նրանք ընտրում են որպես հարկեր, որպես կորպորացիաներ կամ S կորպորացիաներ), այդ պատճառով IRS- ն այս վճարումները քննարկում է ՍՊԸ-ի անդամներին `գործընկերության կատեգորիաների ներքո:
ՍՊԸ-ն եւ գործընկերները սովորաբար վճարվում են բիզնեսի եկամտից, բայց նրանք կարող են տարիներ շարունակ իրենց եկամուտները տալ, երբ բիզնեսի եկամուտը ցածր է կամ կա կորուստ: Նրանք կարող են հիմնել այս բազան, որպես երաշխավորված վճար, սեփականատերերի համաձայնությամբ ( գործընկերության պայմանագիր կամ ՍՊԸ-ի գործողության պայմանագիր :
Ինչպես են Գործընկերներ եւ ՍՊԸ անդամներ վճարում
Գործընկերներ գործընկերության եւ ՍՊԸ-ի անդամները կարող են վճարվել մի քանի ձեւով: Երկու ընդհանուր տեսակի վճարումներ են տարածվում բաժնեմասը եւ երաշխավորված վճարումները.
Բաժանման բաժին . Նրանք կարող են ստանալ բիզնեսի եկամտի բաժինը `պայմանավորված սեփականատերերի համաձայնությամբ: Օրինակ, եթե Թոմը եւ Թերեզան ունենան ՍՊԸ-ի 50 տոկոսը, յուրաքանչյուրը կվճարվի շահույթի 50 տոկոսը:
Եթե մեկ տարվա շահույթը (զուտ եկամուտը) կազմում է $ 80,000, յուրաքանչյուր սեփականատիրոջը կարող է վճարվել $ 40,000:
Քանի որ գործընկերությունը կամ ՍՊԸ-ն ինքնուրույն չի վճարում շահութահարկը բիզնեսի զուտ եկամտի վրա, սեփականատերերը պետք է վճարեն այդ հարկը: Հարկերը պետք է վճարվեն բիզնեսի զուտ եկամտի վրա, նույնիսկ եթե սեփականատերերին փաստացի գումար չի տրվում:
Երաշխավորված վճարումներ. Որոշ նվազագույն վճարում կարող է ապահովվել յուրաքանչյուր սեփականատիրոջը, անկախ նրանից, թե ինչքան շահույթ է ստանում բիզնեսը: Յուրաքանչյուր սեփականատիրոջ վերը նշված դեպքում կարող է երաշխավորվել $ 25,0000:
Ինչպես են երաշխավորված վճարումները հարկվում
Գործընկերությունը կամ ՍՊԸ-ն չի վճարում բիզնեսի եկամուտների հարկերը: Փոխարենը, այդ բիզնեսը համարվում է անցումային կազմակերպություններ , ինչը նշանակում է, որ եկամուտը անցնում է սեփականատերերին: IRS- ն երաշխավորված վճարումները համարում է սովորական եկամուտը սեփականատերերին: Այս երաշխավորված վճարումը համարվում է նվազեցվող ծախս `բիզնեսին: Եթե զուտ եկամտի սեփականատիրոջ մասնաբաժինը ավելի մեծ է, քան երաշխավորված գումարը, ապա այդ տարվա համար երաշխավորված գումար չկա:
Երաշխավորված վճարում է աշխատավարձ:
Աշխատավարձային հարկի տեսանկյունից երաշխավորված վճարումները աշխատավարձ չեն: Սակայն հարկային եկամտահարկի տեսանկյունից ընկերության նկատմամբ ՍՊԸ-ի երաշխավորված վճարումները վերաբերվում են նույն ձեւով աշխատավարձին:
Գործընկերներ եւ ՍՊԸ-ի անդամները աշխատավարձ չեն վճարում որպես սեփականատեր: Գործընկեր կամ ՍՊԸ-ի անդամ կարող է աշխատավարձ վճարել որպես աշխատող, սակայն այդ վճարը կապ չունի սեփականության իրավունքի պայմանագրերով սեփականատիրոջը վճարելու հետ: Եթե ՍՊԸ-ի սեփականատերը վարձատրվում է որպես աշխատող, ապա IRS- ն պահանջում է, որ աշխատողը վճարում է դաշնային եկամտահարկը եւ FICA- ի հարկերը (Սոցիալական ապահովությունը եւ Medicare):
Եթե գործընկերը կամ ՍՊԸ-ի անդամը ստանում է երաշխավորված վճարում, ապա IRS- ն չի պահանջում, որ գանձումը վերցվի երաշխավորված վճարումից: Սակայն ընկերությունը կարող է վճարել այդ վճարումները, որպես հարկային նվազեցման բիզնես ծախսեր, այնպես, ինչպես աշխատողների աշխատավարձերը եւ աշխատավարձը վերաբերվում են:
Երաշխավորված վճարումներ. Օրինակ
Ալեքսը ՍՊԸ-ի անդամ է: ՍՊԸ-ի գործառնական պայմանագրով նշվում է, որ նա ամեն տարի ունի ընկերության շահույթի 40 տոկոս բաժնեմասը եւ ունի նվազագույն երաշխիքային վճար 25,000 ԱՄՆ դոլար:
Այս տարի ՍՊԸ-ի զուտ եկամուտը կազմում է $ 50,000, եւ Ալեքսի մասնաբաժինը կազմում է $ 20,000 (40 տոկոսը, $ 50,000): Քանի որ նա ունի 25,000 ԱՄՆ դոլարի երաշխավորված նվազագույն գումար, 5,000 ԱՄՆ դոլար է համարվում նրա երաշխավորված նվազագույնը, իսկ մյուս $ 20,000 -ը `նրա բաժնեմասը: Հիշեք, որ Ալեքսը պետք է վճարեր շահույթի իր բաժինը, նույնիսկ եթե նա չի ստանում այդ գումարները:
ՍՊԸ-ն կարող էր հարկ վճարել 5000 ԱՄՆ դոլարի համար `որպես երաշխավորված վճարում:
Եթե գործընկերության զուտ եկամուտը կազմում էր $ 70,000, Ալեքսի մասնաբաժինը կազմում էր $ 28,000, եւ երաշխավորված վճարումներ չեն կատարվի: Այդ տարիների համար չկա երաշխավորված նվազագույն, հետեւաբար, գործընկերությունը չի կարող հարկային նվազեցումը վճարել այդ վճարման համար:
Ինչպես երաշխավորված վճարումները ներառված են հարկային մուտքերում
Եթե գործընկերությունը կամ ՍՊԸ-ն մեկ տարվա ընթացքում երաշխավորված վճարումներ են կատարել, ապա այդ վճարումները ներառվում են 10-րդ գծի վրա, որպես գործարար ծախսեր, ընկերակցության հարկային եկամտի ( 1065 ձեւ) :
Գործընկերը կամ ՍՊԸ-ն անդամագրվում է ժամանակացույցի K-1- ի մասին `տեղեկություններ տրամադրելով երաշխավորված վճարման եւ տարեվերջի որեւէ տարածման մասին: K-1 ժամանակացույցի տեղեկատվությունը մուտքագրվում է տողի սեփականատիրոջ եկամտահարկի վերադարձման ժամանակ E- ում եւ ավելացված է հարկի որոշման համար անձի այլ եկամտի հետ:
Disclaimer: Այս քննարկումն ընդհանուր, պարզեցված օրինակ է երաշխավորված վճարումների կատարման մասին: Այն նախատեսված չէ հարկային կամ իրավաբանական խորհրդատվության համար: Թեման բարդ է, եւ յուրաքանչյուր բիզնես տարբեր է: Կարդացեք IRS- ի 541-գործընկերության մեջ երաշխավորված վճարումների մասին եւ խորհրդակցեք ձեր հարկային եւ իրավաբանական մասնագետներին, նախքան պայմանագրեր ստեղծեք կամ վճարեք բիզնեսի սեփականատերերը: